מס ערך מוסף (מע"מ)

מס ערך מוסף (מע"מ) – הינו מס המוטל על כל עסקה בישראל (מכירת נכס או מתן שירות) וכן על יבוא סחורה בשיעור אחיד וקבוע ממחיר העסקה או הסחורה.

• המס נקרא כך מכיוון שהוא ממסה את הערך המוסף בכל שלב בשרשרת הייצור והשיווק. הערך המוסף הינו ההפרש בין מחיר המוצר או השירות המסופקים, לסך מחיר המשאבים, העבודה והעלויות ששימשו לייצור המוצר או מתן השירות.
• סכום המע"מ מחושב בשיעור קבוע ממחיר העסקה, והוא עומד כיום על 18% ממחיר הרכישה או השירות.
• עוסק מורשה גובה מלקוחותיו מס ערך מוסף (כלומר הוא מוסיף לסכום העסקה עוד 18% מס).
  • החל מיום 01.012025 גם תשר ("טיפ") המשולם למלצרים יחויב בתשלום מע"מ, ולכן ה"נטו" שיישאר ממנו (לאחר ניכוי המע"מ) וישולם למלצר, יהיה נמוך מהסכום המקורי שהשאיר הלקוח.
  • את המס שגבה העוסק, עליו להעביר לרשות המסים במסגרת הדו"ח התקופתי, והוא רשאי לקזז מסכום זה את המע"מ ששילם עבור רכישותיו והוצאותיו (מס תשומות).
• עוסק פטור אינו גובה מע"מ מלקוחותיו ולכן אינו רשאי לקזז מס תשומות כלומר את המע"מ ששילם עבור רכישותיו והוצאותיו.

אופן גביית מס ערך מוסף

• כאשר אדם כלשהו קונה מוצר או שירות מאדם אחר (שאינו עוסק פטור) או מחברה, הוא משלם למוכר או לספק השירות את עלות המוצר או השירות בצירוף המע"מ.
• המוכר או ספק השירות יעביר את המע"מ שגבה אל רשות המסים, ורק המחיר נטו (בלי המע"מ) ייחשב כהכנסה.
• המוכר או ספק השירות רשאי לקזז את מסכום המע"מ שהוא מעביר אל רשות המסים, את המע"מ שהוא שילם עבור הוצאותיו ורכישותיו לעסק.

• אם המוכר או הספק הוא עוסק פטור, אז הוא לא יגבה מע"מ מהקונים או מהלקוחות.

עסקאות הפטורות ממע"מ

• סעיפים 37-31 לחוק מס ערך מוסף מפרטים סוגי עסקאות הפטורות ממס ערך מוסף.

• לשר האוצר יש סמכות להעניק פטור על עסקאות נוספות שלא הוזכרו בחוק.
• כאשר העסקה פטורה ממס, המוכר או ספק השירות לא יגבה מהלקוח מע"מ אלא את מחיר הבסיס בלבד, והוא לא יוכל לקזז את מס התשומות (המע"מ שהוא עצמו שילם לצורך יצירת ההכנסה).

מע"מ בשיעור אפס (0%)

• קיימות עסקאות שנקבע לגביהן כי הן חייבות במע"מ בשיעור אפס (0%).

• בניגוד לעסקאות הפטורות ממע"מ, עסקאות החייבות במע"מ בשיעור 0% מקנות למוכר או לספק השירות הטבה כפולה:
  1. הוא לא גובה מס ערך מוסף מהלקוחות (ומוזיל את עלות העסקה).
  2. הוא רשאי לנכות את מס התשומות ששילם לצורך העסקה.

חשוב לדעת

• בישראל החוק מחייב שכל מחיר המוצג לצרכן בנקודת המכירה או בכל פרסום כלשהו יכלול את כל התשלומים והמסים, ובכללם גם את המע"מ, כך שהמחיר המוצג לצרכן הוא מחיר סופי.