רפורמת בעל עסק זעיר
ועדת הכספים של הכנסת אישרה את התיקון לתקנות מס הכנסה, המאפשר לעסקים עם מחזור שנתי שאינו עולה על תקרת המחזור של עוסק פטור (120 אלף ₪ בשנת 2024) להירשם כ"עסק זעיר" במס הכנסה. עסקים שיירשמו כ"עסק זעיר" יהיו רשאים לנכות מהכנסותיהם הוצאות בשיעור של 30% מהמחזור במקום לדרוש הוצאות שהוצאו בפועל במסגרת הדו"ח השנתי. ברוב המקרים, עסקים אלה יהיו פטורים מהגשת דו"ח שנתי, ובנוסף, לא יחויבו בתשלום מקדמות מס הכנסה במהלך השנה ובהגשת הצהרת הון.
כיום, בעלי עסקים זעירים נדרשים להגיש בתחילת השנה העוקבת דו"ח שנתי המפרט את הכנסות העסק וההוצאות שבעל העסק מבקש לנכות מהכנסתו לצורך חישוב המס, ובנוסף הם נדרשים לדווח ולשלם מקדמות אחת לחודשיים במהלך שנת המס. עבור בעלי עסקים רבים מדובר בהליכים מורכבים הדורשים זמן וידע מקצועי.
במסגרת הרפורמה, עסקים העומדים בתנאי החוק שייבחרו לסווג את עצמם כ"בעל עסק זעיר", יוכלו לבחור בדרך התנהלות קלה יותר וייהנו מממשקים פשוטים מול רשות המסים. במהלך השנה, יערכו עסקים אלה חישוב מס, במערכת תיאומי המס (בדומה לשכירים שעובדים בעבודה נוספת), ובתום השנה ידווחו על מחזור הכנסתם וישלמו את המס המגיע, בהתאם לחישוב שהמערכת תערוך עבורם על בסיס תיאום המס ולאחר ניכוי הוצאות בשיעור של 30% מהמחזור.
על בעל עסק שמעוניין להיכנס למסלול החדש להירשם במערכת ייעודית שפותחה לשם כך. במהלך חודש נובמבר תעלה רשות המסים לאוויר עמוד אינטרנט ייעודי אשר יכלול גישה לכל המערכות המקוונות שפותחו לטובת הרפורמה, לצד הסברים מפורטים בנוגע לשימוש בהן. עסקים העומדים בתנאים להכרה כ"בעל עסק זעיר" שיבצעו את שינוי הסיווג וחישוב המס במהלך שנת 2024 יהיו זכאים לפטור מהגשת דו"ח שנתי כבר השנה (דו"ח שנתי לשנת המס 2024).
שר האוצר, בצלאל סמוטריץ': "אנחנו נחושים להקל על העסקים הזעירים שפועלים כחוק. המהלך שאושר היום בוועדת הכספים הוא צעד חשוב שמסייע להם – חוסך להם כסף, מפשט תהליכים, ומפחית את הצורך בבירוקרטיה ובפנייה לרואה חשבון ומס הכנסה, מפשט תהליכים ומהווה דחיפה לפיתוח הכלכלה. כך אנו מאפשרים לעסקים להתמקד בצמיחה ולא בבירוקרטיה.״
מנהל רשות המסים, שי אהרונוביץ': "כלכלת ישראל מתמודדת בימים אלה עם אתגרים קשים, בשל מלחמת חרבות ברזל. דווקא עכשיו, יותר מתמיד, חשוב לקדם צעדים שיעודדו פעילות כלכלית במשק. במסגרת זו, עשינו מאמצים גדולים בשנתיים האחרונות לבחון כיצד ניתן להקל על ההתנהלות של עסקים קטנים מול רשות המסים, ואת התוצאה של המאמצים האלה רואים היום. החל מהיום, קל יותר לעשות עסקים במדינת ישראל. שכירים שרוצים מקור הכנסה נוסף, או יזמים עם רעיון לעסק קטן, לא יצטרכו יותר להתלבט האם היוזמה הכלכלית שלהם שווה את ההתנהלות מול רשויות המס. הם ייפגשו את רשות המסים רק פעמיים בשנה, בפעולה קצרה ומקוונת".
"מסלול הדיווח המקוצר" לבעל עסק זעיר
תנאי הצטרפות ל"מסלול הדיווח המקוצר":
בעל עסק זעיר יהיה זכאי להיכנס למסלול הדיווח המקוצר בתנאים הבאים:
- הוא פתח תיק של "בעל עסק זעיר" (סוג תיק 44) או הגיש בקשה לשנות את סוג התיק לסוג תיק של בעל עסק זעיר.
- הוא או בן זוגו לא חייבים בהגשת דו"ח שנתי מסיבה אחרת שנקבעה בחוק.
- הוא עומד בכל דרישות החוק לבעל עסק זעיר (ראו בהמשך).
המשמעות של מסלול הדיווח המקוצר:
- פטור מהגשת דו"ח שנתי.
- פטור מתשלום מקדמות*.
- לא תישלח דרישה להצהרת הון*.
*למעט במקרים חריגים כפי שיוסבר בהמשך
להלן תהליך הרישום והדיווח החדש לבעל עסק זעיר:
- רישום כ"בעל עסק זעיר" – פעם אחת (בעת הבחירה להיות "עסק זעיר")
- חישוב המס מההכנסה כ"עסק זעיר" – אחת לשנה, במערכת תיאומי המס
- דיווח על המחזור ותשלום המס – אחת לשנה, מיד לאחר תום השנה
אופן הצטרפות למסלול הדיווח המקוצר:
- עוסק חדש שיפתח תיק "עוסק פטור" מקוון במע"מ יוגדר אוטומטית כבעל עסק זעיר במס הכנסה, אלא אם כן סימן ביישום לפתיחת תיק "עוסק פטור" כי הוא אינו מעוניין בכך.
- עוסקים קיימים, עוסקים פטורים חדשים שייפתחו תיק באופן לא מקוון ועוסקים חדשים המוגדרים במע"מ כ"עוסק מורשה", יוכלו לבקש לשנות את מעמדם במס הכנסה ל"בעל עסק זעיר" כפי שיפורט בהמשך. ניתן להגיש בקשות לאורך כל שנת המס – מה-1 בינואר ועד ה-25 בדצמבר.
כניסה למסלול "בעל עסק זעיר" מול מס הכנסה היא פעולה וולונטרית ובעלי עסקים, שיבקשו להמשיך לדווח במסלול הרגיל יוכלו לעשות זאת.
יובהר כי לכל עצמאי שקיבל מעמד של "בעל עסק זעיר" שמורה הזכות להגיש דו"ח שנתי מלא ועדיין לנכות הוצאות בשיעור של 30% מהמחזור לשם בירור הכנסתו החייבת באותה שנת מס.
אופן הכניסה והיציאה ממודל בעל עסק זעיר
אופן הגשת בקשה לפתיחת תיק חדש של "בעל עסק זעיר" – במסלול דיווח מקוצר:
יחידים תושבי ישראל שיפתחו לראשונה תיק "עוסק פטור" באופן מקוון באתר רשות המסים – יסווגו באפן אוטומטי על ידי המערכת כ"בעל עסק זעיר" במס הכנסה, אלא אם כן סימנו ביישום ל פתיחת תיק "עוסק פטור", כי אינם מעוניינים בכך.
- יחידים תושבי ישראל שיפתחו לראשונה תיק "עוסק מורשה" או תיק "עוסק פטור" שלא במסלול המקוון, או שכבר הינם בעלי תיק "עוסק מורשה" או "עוסק פטור" – יידרשו להגיש בקשה לשנות את מעמדם במס הכנסה ל"בעל עסק זעיר" (לינק).
- מייצגים (מקושרים לשעם, או ברשת האינטרנט) – יוכלו לפתוח תיק לבעל עסק זעיר באמצעות מערכת מפת"ח.
אופן הגשת בקשה לשינוי סוג תיק קיים במס הכנסה לסוג תיק "בעל עסק זעיר" – במסלול דיווח המקוצר:
- אזרחים – טופס בקשה באזור האישי במערכת הפניות.
- מייצגים (מקושרים לשעם, או ברשת האינטרנט) – יוכלו לשנות את סוג התיק באמצעות המערכת לעדכון פרטי תיק.
אופן הגשת בקשה לשינוי מסוג תיק "בעל עסק זעיר" לסוג תיק "רגיל":
- אזרחים – טופס בקשה באזור האישי .
- מייצגים (מקושרים לשעם, או ברשת האינטרנט) – יוכלו לשנות את סוג התיק באמצעות מערכת מפת"ח.
דגשים:
- המערכת מבצעת בקרות לעמידה בתנאי החוק, כגון, האם אחד מבני הזוג חייב בהגשת דו"ח שנתי וכו', במקרים מסוג זה המערכת לא תאפשר לפונה לקבל סיווג כבעל עסק זעיר.
- במועד פתיחת התיק או סיווגו כבעל עסק זעיר יש צורך לחתום על הצהרה מקוונת לגבי עמידה בתנאי החוק.
אופן חישוב שיעור המס מההכנסה כ"עסק זעיר" –במערכת תיאומי המס
בעל העסק הזעיר יידרש לחשב את שיעור המס אחת לשנה (במהלך השנה) במערכת המקוונת לעריכת תיאומי המס באינטרנט.
יש לדווח את סכום המחזור השנתי הצפוי מהכנסות מעסק זעיר באותה שנה (ללא מע"מ), ואת ההכנסות הנוספות של בעל העסק הזעיר שאינן מהעסק (לדוגמה הכנסות ממשכורת).
במהלך עריכת תיאום המס, המערכת תזהה הקלות שהלקוח זכאי להן בחישוב המס (לדוגמה, זכאות לנקודות זיכוי עבור ילדים) ותציע אותן באופן אוטומטי. בנוסף, המערכת תאפשר בחירת הקלות אחרות (לדוגמה, נקודות זיכוי לחיילים משוחררים).
לאחר הזנת הנתונים המבוקשים, המערכת תחשב את שיעור המס בגין סך ההכנסות מעסק זעיר על בסיס כל המידע שהוזן במערכת.
דגשים:
- שיעור המס שייקבע במערכת ישמש לצורך חישוב החיוב השנתי ולכן יש לתת דגש על דיווחים נכונים ולבחור במערכת את כל ההטבות להן אתה זכאי.
- ככל שהמחזור השנתי הצפוי משתנה במהלך השנה, מומלץ להיכנס שוב למערכת ולעדכן את חישוב המס, כדי שחישוב המס יהיה מדויק ככל שניתן.
- הוצאות בשיעור של 30% מהמחזור יינתנו רק בגין ההכנסות שדווחו במערכת תיאומי המס כהכנסות של בעל עסק זעיר.
- מערכת תיאומי המס לא תחסום את האפשרות לעשות תיאום מס על הכנסות מפרילנסר/שירותים ונכסים/שכר ספורטאים עצמאיים. ההכנסות הללו תסווגנה כהכנסות עסקיות ומשכך, במקרה בו ההכנסות מעסק זעיר בתוספת הכנסות אלו יעלו על התקרה הקבועה בחוק לבעל עסק זעיר (120 אלף בשנת 2024), המערכת תתריע על כך שהתיק מועבר לסיווג של תיק רגיל שחייב בהגשת דו"ח שנתי מלא.
- בעל עסק זעיר הזכאי להטבות, שלא ניתן לממש דרך מערכת תיאומי המס (לדוגמה ניכוי בגין הפקדה לקרן השתלמות לעצמאים), יוכל לקבל אותן באמצעות הגשת בקשה להחזר מס.
- מערכת תיאומי המס לכל שנת מס פתוחה כל השנה עד ה 31.12 ולא תהיה פתוחה לאחר תום השנה.
- בעל עסק זעיר שלא יחשב את שיעור המס באמצעות ביצוע תיאום מס במהלך השנה, יהיה חייב בהגשת דו"ח שנתי מלא, ויועבר אוטומטית לסוג תיק רגיל.
אופן הדיווח במערכת הדיווח השנתי המקוצר לבעל עסק זעיר (במקום הדו"ח השנתי)
מערכת לדיווח שנתי מקוצר לבעל עסק זעיר:
בעל עסק זעיר יידרש לדווח במערכת את הנתונים הבאים אחת לשנה:
- מחזור שנתי (שדה חובה).
- ניכוי מס במקור שלא משכר (שדה רשות).
- הפרשה לפנסיה (שדה רשות).
המערכת תחשב את ההכנסה החייבת (70% מהמחזור השנתי), ותחשב את המס לתשלום בהתאם לשיעור המס שנקבע על ידי מערכת תיאומי המס, כשהוא מוכפל בהכנסה החייבת השנתית. בנוסף, לבעל עסק זעיר שזו הכנסתו היחידה, יינתן זיכוי ממס בשיעור של 35% על הפקדות לפנסיה כעצמאי אך לא יותר מ 5% מההכנסה החייבת (בהתאם לסעיף 45א(ב) לפקודה).
אישור על הדיווח יוצג באזור האישי, ובו ייכללו נתוני מחזור העסקאות, ההכנסה החייבת, שיעור המס שנקבע בתיאום המס והמס לתשלום, בהתאם לחישוב המערכת. אם נוצר הפרש מס לתשלום, יש להסדירו בסיום תהליך הדיווח המקוצר.
דגשים:
- בשלב הדיווח השנתי אין לדווח על הכנסות או ניכוי מס במקור מהכנסות שאינן הכנסות כ"בעל עסק זעיר" (לדוגמה, הכנסות כפרילנסר) ותוצג על כך הודעה על המסך.
- הוצאות בשיעור של 30% מהמחזור יינתנו רק על הכנסות שדווחו כבעל עסק זעיר.
- יש לצרף מסמכים מאמתים לניכוי במקור ולהפרשות לפנסיה.
- במסלול זה לא ניתן לדרוש הפסדים מועברים.
- המערכת לדיווח השנתי המקוצר לבעל עסק זעיר תהיה פתוחה עד ה 31.3 של השנה העוקבת.
- בעל עסק זעיר שלא יחשב את שיעור המס במהלך השנה, או שלא ישלם את המס במועד, יהיה חייב בהגשת דו"ח שנתי מלא, ויועבר אוטומטית לסוג תיק רגיל.
מסלול דיווח מלא (בדו"ח השנתי) לבעל עסק זעיר
מערכת לדיווח שנתי מקוצר לבעל עסק זעיר:
בעל עסק זעיר יידרש לדווח במערכת את הנתונים הבאים אחת לשנה:
- מחזור שנתי (שדה חובה).
- ניכוי מס במקור שלא משכר (שדה רשות).
- הפרשה לפנסיה (שדה רשות).
המערכת תחשב את ההכנסה החייבת (70% מהמחזור השנתי), ותחשב את המס לתשלום בהתאם לשיעור המס שנקבע על ידי מערכת תיאומי המס, כשהוא מוכפל בהכנסה החייבת השנתית. בנוסף, לבעל עסק זעיר שזו הכנסתו היחידה, יינתן זיכוי ממס בשיעור של 35% על הפקדות לפנסיה כעצמאי אך לא יותר מ 5% מההכנסה החייבת (בהתאם לסעיף 45א(ב) לפקודה).
אישור על הדיווח יוצג באזור האישי, ובו ייכללו נתוני מחזור העסקאות, ההכנסה החייבת, שיעור המס שנקבע בתיאום המס והמס לתשלום, בהתאם לחישוב המערכת. אם נוצר הפרש מס לתשלום, יש להסדירו בסיום תהליך הדיווח המקוצר.
דגשים:
- בשלב הדיווח השנתי אין לדווח על הכנסות או ניכוי מס במקור מהכנסות שאינן הכנסות כ"בעל עסק זעיר" (לדוגמה, הכנסות כפרילנסר) ותוצג על כך הודעה על המסך.
- הוצאות בשיעור של 30% מהמחזור יינתנו רק על הכנסות שדווחו כבעל עסק זעיר.
- יש לצרף מסמכים מאמתים לניכוי במקור ולהפרשות לפנסיה.
- במסלול זה לא ניתן לדרוש הפסדים מועברים.
- המערכת לדיווח השנתי המקוצר לבעל עסק זעיר תהיה פתוחה עד ה 31.3 של השנה העוקבת.
- בעל עסק זעיר שלא יחשב את שיעור המס במהלך השנה, או שלא ישלם את המס במועד, יהיה חייב בהגשת דו"ח שנתי מלא, ויועבר אוטומטית לסוג תיק רגיל.
הגדרות עיקריות
מערכת לדיווח שנתי מקוצר לבעל עסק זעיר:
בעל עסק זעיר יידרש לדווח במערכת את הנתונים הבאים אחת לשנה:
- מחזור שנתי (שדה חובה).
- ניכוי מס במקור שלא משכר (שדה רשות).
- הפרשה לפנסיה (שדה רשות).
המערכת תחשב את ההכנסה החייבת (70% מהמחזור השנתי), ותחשב את המס לתשלום בהתאם לשיעור המס שנקבע על ידי מערכת תיאומי המס, כשהוא מוכפל בהכנסה החייבת השנתית. בנוסף, לבעל עסק זעיר שזו הכנסתו היחידה, יינתן זיכוי ממס בשיעור של 35% על הפקדות לפנסיה כעצמאי אך לא יותר מ 5% מההכנסה החייבת (בהתאם לסעיף 45א(ב) לפקודה).
אישור על הדיווח יוצג באזור האישי, ובו ייכללו נתוני מחזור העסקאות, ההכנסה החייבת, שיעור המס שנקבע בתיאום המס והמס לתשלום, בהתאם לחישוב המערכת. אם נוצר הפרש מס לתשלום, יש להסדירו בסיום תהליך הדיווח המקוצר.
דגשים:
- בשלב הדיווח השנתי אין לדווח על הכנסות או ניכוי מס במקור מהכנסות שאינן הכנסות כ"בעל עסק זעיר" (לדוגמה, הכנסות כפרילנסר) ותוצג על כך הודעה על המסך.
- הוצאות בשיעור של 30% מהמחזור יינתנו רק על הכנסות שדווחו כבעל עסק זעיר.
- יש לצרף מסמכים מאמתים לניכוי במקור ולהפרשות לפנסיה.
- במסלול זה לא ניתן לדרוש הפסדים מועברים.
- המערכת לדיווח השנתי המקוצר לבעל עסק זעיר תהיה פתוחה עד ה 31.3 של השנה העוקבת.
- בעל עסק זעיר שלא יחשב את שיעור המס במהלך השנה, או שלא ישלם את המס במועד, יהיה חייב בהגשת דו"ח שנתי מלא, ויועבר אוטומטית לסוג תיק רגיל.
קבצים להורדה
תקנות עוסק זעיר
- אולי יעניין אותך גם...
- שאלות ותשובות- רפורמת בעל עסק זעיר
- מדריך מיצוי זכויות לקראת סוף השנה האזרחית – 2024
- עדכוני פסיקה וחקיקה אוקטובר 2024
- השפעת דיני עבודה על ניהול שכר: מה חשוב לדעת?
- טיפים לבניית קריירה מצליחה כחשב שכר: מדריך מעשי
- שמירה על יושרה מקצועית: מדריך לאתיקה בחשבות שכר
- יומן עדכונים מלחמת חרבות ברזל
- זכויות מעסיקים - סקירה
- פנסיה - עובד לקראת פרישה לגמלאות - מדריך חלק 3
- פנסיה - עובד לקראת פרישה לגמלאות - מדריך חלק 2
מה מטרת הרפורמה? רפורמת בעל עסק זעיר נועדה לפשט את הליכי עשיית העסקים בישראל על ידי כך שתפשט באופן משמעותי...
לקראת סוף שנת המס אתם יכולים לחסוך הרבה כסף מדריך זה מרכז את הזכויות שניתן לממש באמצעות מספר צעדים פשוטים...
עדכוני פסיקה וחקיקה לקוחות נכבדים, להלן עדכוני פסיקה וחקיקה מהחודש החולף. עדכוני חקיקה: הארכת תוקף...
ניהול שכר הוא אחד התחומים המורכבים והקריטיים ביותר בניהול משאבי אנוש בארגון. השכר מהווה חלק משמעותי מהתקציב...
תחום חשבות השכר הוא אחד המקצועות המבוקשים והחשובים בעולם הפיננסים והניהול. חשב השכר אחראי על חישוב השכר...
אתיקה מקצועית לחשבי שכר: מדריך מקיף מבוא תחום חשבות השכר הוא אחד התחומים הקריטיים בכל ארגון. חשבי השכר...
עדכונים שוטפים תאריך העדכון 11.08.2024 עלה לאוויר תשלום חודשי לחטופים ולנעדרים במלחמת חרבות ברזל 03.07.2024 עלה...
מבוא במדינת ישראל, יחסי העבודה מוסדרים על ידי מערכת חקיקה מורכבת שמטרתה להגן על זכויות העובדים מצד אחד,...
בכל שנה כ-70 אלף נשים וגברים פורשים מעבודה ויוצאים לגמלאות היציאה לגמלאות מחייבת אתכם להתכונן לשינוי...
בכל שנה כ-70 אלף נשים וגברים פורשים מעבודה ויוצאים לגמלאות היציאה לגמלאות מחייבת אתכם להתכונן לשינוי...
